我國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)可分為環(huán)保技術(shù)與設(shè)備（產(chǎn)品）、環(huán)境服務(wù)和資源綜合利用三部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅制體系，我國(guó)環(huán)保企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括免稅、 即征即退、稅收抵免、稅收減免、加計(jì)扣除、減計(jì)收入、加速折舊、低稅率等。按照環(huán)保產(chǎn)業(yè)和稅種分類，我國(guó)環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其內(nèi)容如下：

1.  環(huán)保技術(shù)與設(shè)備

在增值稅方面，對(duì)提供技術(shù)研發(fā)和服務(wù)業(yè)務(wù)而創(chuàng)造的收入，免征相應(yīng)的增值稅。對(duì)進(jìn)口部分廢氣、廢水治 理、污泥處理等重大技術(shù)設(shè)備及其關(guān)鍵零部件、原材料 免征增值稅和關(guān)稅，其中，涵蓋17類大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備，涉及煙氣脫硝成套設(shè)備、濕式電除塵器等大氣污染治理設(shè)備，廢水治理設(shè)備，資源綜合利用設(shè)備等環(huán)保技術(shù)裝備和產(chǎn)品。企業(yè)購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可憑相關(guān)憑證從銷項(xiàng)稅額予以抵扣。

在企業(yè)所得稅方面，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元以下部分免征相應(yīng)的所得稅。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、土壤污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測(cè)專用儀器儀表、噪聲與振動(dòng)控制6大類24項(xiàng)設(shè)備）和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免。科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)），部分設(shè)備、器具投資可享受加速折舊優(yōu)惠政策。

2.  資源綜合利用

在增值稅方面，根據(jù)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》，以垃圾、農(nóng)林剩余物為燃料生產(chǎn)的熱力或電力，以及以工業(yè)廢氣為原材料生產(chǎn)的電力、熱力 享受即征即退100%優(yōu)惠政策；綜合利用廢渣、工業(yè)污泥、廢氣生產(chǎn)的建筑材料、水泥、生物柴油等產(chǎn)品，享受增值稅即征即退70%優(yōu)惠；自產(chǎn)自銷廢物綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)實(shí)行即征即退50%優(yōu)惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動(dòng)企業(yè)實(shí)行即征即退30%優(yōu)惠。

在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕185號(hào)），以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料的企業(yè)，其生產(chǎn)符合國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額[7]。

在資源稅方面，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問(wèn)題的 通知》（財(cái)稅〔2016〕54號(hào)），對(duì)利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅。

3.  環(huán)境服務(wù)

在增值稅方面，2015年6月12日，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)享受增值稅即征即退70%的政策。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕97號(hào)）中提出對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅[8]。

在企業(yè)所得稅方面，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條規(guī)定：符合條件的環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼 氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的 小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

在環(huán)境稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的 排放標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

4.  其他

在西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

在個(gè)人所得稅方面，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策。將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化 為股份、投資比例的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校或者獲獎(jiǎng)人員 暫不征收個(gè)人所得稅。科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。對(duì)非上市公司和上市公司股權(quán)激勵(lì)延期納稅優(yōu)惠。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條，省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。具體環(huán)保企業(yè)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠 政策見(jiàn)下表。

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